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深化增值税变革即问即答(五)

一、请问适用加计抵减方针的交税人,是否只需四项效劳对应的进项税额答应加计抵减?

答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号,以下简称“39号布告”)第七条规则,自2019年4月1日至2021年12月31日,答应出产、日子性效劳业交税人依照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应交税额(以下称加计抵减方针)。出产、日子性效劳业交税人,是指供给邮政效劳、电信效劳、现代效劳、日子效劳(以下称四项效劳)获得的出售额占悉数出售额的比重超越50%的交税人。

依据上述规则,适用加计抵减方针的交税人,当期可抵扣进项税额均能够加计10%抵减应交税额,不只限于供给四项效劳对应的进项税额。需求留意的是,依据39号布告第七条第(四)项规则,交税人出口货品劳务、发作跨境应税行为不适用加计抵减方针,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

二、税收方针规则,交税人购进用于出产13%税率货品的农产品,依照10%的扣除率核算进项税额。我公司未归入农产品增值税进项税额核定扣除试点,首要出产13%税率货品,请问2019年4月1日后购进的农产品,能否在农产品购入环节直接抵扣10%进项税额?

答:不能在购入环节直接抵扣10%进项税额。依据现行增值税方针规则,2019年4月1日后,交税人购进农产品,在购入当期,应遵照农产品抵扣的一般规则,依照9%核算抵扣进项税额。假如购进农产品用于出产或许托付加工13%税率货品,则在出产领用当期,再加计抵扣1个百分点。

三、我公司未归入农产品增值税进项税额核定扣除试点,从小规划交税人处购进农产品获得的增值税专用发票,用于出产13%税率的货品,请问能够按10%的扣除率核算进项税额吗?

答:能够。39号布告第二条规则,交税人购进用于出产或许托付加工13%税率货品的农产品,依照10%的扣除率核算进项税额。你公司从小规划交税人购进农产品获得的3%征收率的增值税专用发票,用于出产13%税率的货品,契合上述规则的,能够依据规则程序,依照10%的扣除率核算抵扣进项税额。

四、我公司适用农产品增值税进项税额核定扣除方法,请问2019年4月1日今后,购进农产品适用的扣除率是多少?

答:《农产品增值税进项税额核定扣除试点施行方法》(财税〔2012〕38号印发)规则,农产品增值税进项税额扣除率为出售货品的适用税率。39号布告第一条规则,增值税一般交税人发作增值税应税出售行为或许进口货品,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。上述规则自2019年4月1日起履行。因而,2019年4月1日今后,假如你公司出售的货品适用增值税税率为13%,则对应的扣除率为13%;假如出售的货品适用增值税税率为9%,则扣除率为9%。

五、我公司是增值税一般交税人,购进的农产品既用于出产13%税率的货品又用于出产出售其他货品效劳,现在未别离核算。请问能够依照10%的扣除率核算进项税额吗?

答:不能够。依照《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关方针的告诉》(财税〔2017〕37号)规则的准则,交税人购进农产品既用于出产13%税率货品又用于出产出售其他货品效劳的,需求别离核算。未别离核算的,一致以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或出售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率核算进项税额。

六、请问39号布告中的几项方针履行期限是相同的吗?

答:39号布告清晰,调整增值税税率等多项深化增值税变革的方针自2019年4月1日起施行。除出产、日子性效劳业交税人适用加计抵减方针履行至2021年12月31日外,其他方针没有履行期限。

七、日子效劳详细包括哪些?

答:39号布告第七条第(一)项规则,包括日子效劳在内的四项效劳的详细规模依照《出售效劳、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发,以下简称注释)履行。依照注释的规则,日子效劳是指为满意城乡居民日常日子需求供给的各类效劳活动。包括文明体育效劳、教育医疗效劳、旅行文娱效劳、餐饮住宿效劳、居民日常效劳和其他日子效劳。

八、请问前期计提加计抵减额的进项税额,发作进项税额转出的,应在什么时间调整加计扣减额?

答:依照39号布告第七条第(二)项规则,已计提加计抵减额的进项税额,假如发作了进项税额转出,交税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

九、我公司既从事国内贸易也兼营出口劳务,其他条件均契合适用加计抵减方针的要求,但无法区分国内事务和出口事务的进项税额。请问我公司能否适用加计抵减方针?

答:39号布告第七条第(四)项规则,交税人兼营出口货品劳务、发作跨境应税行为且无法区分不得计提加计抵减额的进项税额,依照以下公式核算不得计提加计抵减额的进项税额。

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法区分的悉数进项税额×当期出口货品劳务和发作跨境应税行为的出售额÷当期悉数出售额

因而,假如你公司契合适用加计抵减方针的条件,但无法区分国内事务和出口事务的进项税额,你公司仍适用加计抵减方针,但应按上述规则核算不得计提加计抵减额的进项税额。

十、某交税人为增值税一般交税人,2019年4月发作曾经月份有形动产租借效劳间断,开具红字增值税专用发票(税率16%),金额10万元,税额1.6万元,应当怎样填写增值税交税申报表?

答:交税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票,在交税申报时应当依照申报表调整前后的对应联系,将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税交税申报表附列材料(一)》第1行“13%税率的效劳、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次。

深化增值税变革即问即答(六)

一、A公司2019年4月1日后获得原16%、10%税率的增值税专用发票是否能够抵扣?

答:依据《国家税务总局关于深化增值税变革有关事项的布告》(国家税务总局布告2019年第14号)第一条、第二条规则,增值税一般交税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发作出售折让、间断或许退回等景象需求开具红字发票的,依照原适用税率开具红字发票;开票有误需求从头开具的,先依照原适用税率开具红字发票后,再从头开具正确的蓝字发票。交税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税出售行为,需求补开增值税发票的,应当依照原适用税率补开。

购入方交税人4月1日后获得原16%、10%税率的增值税专用发票,能够按现行规则抵扣进项税额。

二、我公司2019年3月份购入一间厂房,当月获得增值税专用发票并在增值税发票挑选承认渠道勾选承认。请问处理3月税款所属期申报时,该厂房的进项税额能够一次性抵扣吗?

答:不能够。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号,以下简称“39号布告”)第五条规则,自2019年4月1日起,交税人获得不动产或许不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前依照规则没有抵扣结束的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

你公司3月份购入的不动产,归于2019年4月1日前购入,应在3月税款所属期抵扣60%进项税额,余下的40%进项税额自4月税款所属期起将抵扣结束。

三、加计抵减方针履行至2021年12月31日,请问该方针到期前交税人刊出时结余的加计抵减额怎样处理?

答:39号布告第七条第(六)项规则,加计抵减方针履行到期后,交税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额间断抵减。加计抵减方针履行到期前交税人刊出,结余的加计抵减额相同适用上述规则,不再进行相应处理。需求阐明的是,此处加计抵减额的结余,包括正数也包括负数。

四、交税人购进国内旅客运送效劳是否能够抵扣进项税额?怎样抵扣?

答:39号布告第六条规则,交税人购进国内旅客运送效劳,其进项税额答应从销项税额中抵扣。交税人获得增值税专用发票的,以发票上注明的税额为进项税额。交税人未获得增值税专用发票的,暂依照以下规则承认进项税额:

1.获得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2.获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单的,为依照下列公式核算进项税额:

航空旅客运送进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.获得注明旅客身份信息的铁路车票的,为依照下列公式核算的进项税额:

铁路旅客运送进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.获得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,依照下列公式核算进项税额:

公路、水路等其他旅客运送进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

五、我公司从事航道疏浚,是否归于供给四项效劳的规模?

答:依照《出售效劳、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规则,航道疏浚归于“物流辅佐效劳—港头码头效劳”,归于39号布告所称邮政效劳、电信效劳、现代效劳、日子效劳四项效劳的现代效劳规模。

六、交税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票,4月1日后因出售折让、间断或许退回等景象需求开具红字发票的,详细应怎样处理?

答:该例中交税人因出售折让、间断或许退回等景象需求开具红字发票的应别离按以下景象处理:

(一)出售方开具专用发票没有交给购买方,以及购买方没有用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的,由出售方按规则在增值税发票处理体系中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,并依照调整前税率开具红字发票。

(二)购买方获得专用发票已用于申报抵扣,或许购买方获得专用发票没有申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,由购买方按规则在增值税发票处理体系中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》;出售方依据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》依照调整前税率开具红字发票。

七、《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于稀有病药品增值税方针的告诉》(财税〔2019〕24号)规则,自2019年3月1日起,增值税一般交税人出产出售和批发、零售稀有病药品,可挑选依照简易方法依照3%征收率核算交纳增值税。交税人运营多种稀有病药品,在挑选简易计税时,是需求对多种药品一起挑选简易计税,仍是能够对其间某种稀有病药品挑选简易计税?

答:为充沛保证交税人权益,使交税人能依据本身运营状况作出最优挑选,当交税人一起运营多种稀有病药品时,能够只对其间某一个或多个产品挑选简易计税。如某药品企业一起出产A、B两种稀有病药品,经过核算,企业对A药品挑选简易计税较为有利,但B药品适用一般计税方法税负更低,则企业能够仅对A药品挑选简易计税。

八、适用《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于稀有病药品增值税方针的告诉》(财税〔2019〕24号)方针的稀有病药品清单今后会进行调整吗?

答:《财政部 海关总署 税务总局 国家药品监督处理局关于稀有病药品增值税方针的告诉》(财税〔2019〕24号)第四条规则,稀有病药品是指经国家药品监督处理部分同意注册的稀有病药品制剂及原料药。稀有病药品规模施行动态调整,由财政部、海关总署、税务总局、药监局依据改变状况当令清晰。未来跟着人们对稀有病的认知加深,以及对稀有病药品的加快研制和批阅上市,稀有病对症药品将逐渐添加。为此,国家相关部分将依据状况当令对稀有病药品施行动态调整。

九、某境外旅客4月1日来我国玩耍,假定该旅客5月20日在北京某退税商铺购买了一套蚕丝睡衣,获得退税商铺当天为其开具的增值税普通发票及退税请求单。该旅客拟于7月10日从上海离境,其在北京购买的蚕丝睡衣能否在上海处理离境退税?

答:该旅客在北京购买的蚕丝睡衣能够在上海处理离境退税。依照离境退税方针,境外旅客在全国恣意退税商铺购物后,从已施行离境退税方针的恣意区域离境口岸离境,只需契合退税请求条件的,均可处理离境退税。在本例中,北京、上海均为已施行离境退税方针的区域。因而,该旅客离境时,其在北京购买的蚕丝睡衣,能够在上海离境口岸处理离境退税。

十、某交税人2019年4月购进不动产,获得增值税专用发票并已认证,发票上注明“金额1000万元、税率9%、税额90万元”,应当怎样填写增值税交税申报表?

答:39号布告第五条规则,自2019年4月1日起,交税人获得不动产或许不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。该交税人在处理2019年4月税款所属期交税申报时,应将购入不动产获得的增值税专用发票份数,以及专用发票上注明的金额、税额填入《增值税交税申报表附列材料(二)》第2行“其间:本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次;一起,还需将上述内容填入本表第9行“(三)本期用于购建不动产的扣税凭据”的对应栏次。

深化增值税变革即问即答(七)

一、某交税人2019年4月购进国内旅客运送效劳。获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单1张,注明的票价2700元,民航开展基金50元,燃油附加费120元。请问该交税人应当怎样填写增值税交税申报表?

答:依照方针规则,交税人购进国内旅客运送效劳未获得增值税专用发票的,需依据获得的凭据类型,别离核算进项税额。其间获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单的,依照下列公式核算进项税额:

航空旅客运送进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

需求留意民航开展基金不作为核算进项税额的基数。

因而,该交税人在处理2019年4月税款所属期交税申报时,应当将依照上述公式核算的航空旅客运送进项税额232.84元,填入《增值税交税申报表附列材料(二)》第8b栏“其他”“税额”列,第8b栏“其他”“份数”列填写1份,“金额”列填写2587.16元。一起,还需将上述内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运送效劳”。

二、交税人核算四项效劳出售额占悉数出售额的比重来承认是否适用加计抵减方针时,悉数出售额除一般项目外,是否包括即征即退项目的出售额?

答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号,以下简称“39号布告”)第七条第一项规则,出产、日子性效劳业交税人,是指供给邮政效劳、电信效劳、现代效劳、日子效劳获得的出售额占悉数出售额的比重超越50%的交税人。核算悉数出售额时,既包括一般项目的出售额,也包括即征即退项目的出售额。

三、我公司契合加计抵减方针,2019年4月1日今后获得了原16%、10%税率的增值税专用发票,其进项税额是否能够核算加计抵减额?

答:39号布告第七条第二项规则,交税人应依照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额,依照现行规则不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额。你公司假如契合加计抵减方针,2019年4月1日今后获得16%、10%税率的增值税专用发票,只需契合进项税额抵扣规则,就能够参加核算加计抵减额。

需求提示的是,交税人出口货品劳务、发作跨境应税行为不适用加计抵减方针,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

四、假定A企业2019年11月建立,2019年11月至2020年1月四项效劳出售额占比超越50%。请问A企业能享用加计抵减方针吗?

答:39号布告第七条规则,2019年4月1日后建立的交税人,自建立之日起3个月的出售额契合规则条件的,自挂号为一般交税人之日起适用加计抵减方针。A企业2019年11月至2020年1月的四项效劳出售额占比超越50%,能够享用加计抵减方针。

五、2019年3月我公司由一般交税人转挂号为小规划交税人时,尚有未抵扣完的留抵税额,请问怎样处理?

答:依据《国家税务总局关于一致小规划交税人规范等若干增值税问题的布告》(国家税务总局布告2018年第18号)第四条规则,转挂号交税人没有申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

六、总局即问即答中清晰,稽查查补出售额和交税评价调整出售额参加核算四项效劳的比重。假如某企业2019年10月份被查补(评价)出所属期2018年10月的出售额100万,该100万是否能够作为2019年10月份的出售额参加核算四项效劳出售额的占比?

答:稽查查补出售额和交税评价调整出售额应作为查补税款申报当月(或当季)的出售额参加核算四项效劳出售额的比重。该例中,企业在2019年10月份被查补(评价)的100万应作为申报查补(评价)税款当月的出售额参加四项效劳出售额的核算。

七、甲公司是乙公司在境外的全资子公司,甲公司无偿告贷给乙公司,请问乙公司需求代扣代缴增值税吗?

答:《财政部 税务总局关于清晰养老组织免征增值税等方针的告诉》(财税〔2019〕20号)第三条规则,自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿假贷行为,免征增值税。依照上述规则,乙公司不需代扣代缴增值税。

八、小规划交税人免税规范从3万元调整到10万元后,住宿业、工业及信息传输软件和信息技术效劳业等小规划交税人,月出售额是否需求到达10万才干自开增值税专用发票?

答:依据《国家税务总局关于扩展小规划交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的布告》(国家税务总局布告2019年第8号)第一条和《关于〈国家税务总局关于扩展小规划交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的布告〉的解读》第二条规则,为了进一步便当小微企业开具增值税专用发票,归入自开专票试点的职业中的一切小规划交税人,均能够自愿运用增值税发票处理体系自行开具增值税专用发票,不受月出售额规范的约束。也就是说,月出售额未超越10万元(含本数,以1个季度为1个交税期的,季度出售额未超越30万元)的试点职业小规划交税人,发作增值税应税行为,需求开具增值税专用发票的,能够挑选运用增值税发票处理体系依照有关规则自行开具增值税专用发票。

九、2019年4月9日起进境物品进口税率做了哪些调整?

答:依据《国务院关税税则委员会关于调整进境物品进口税有关问题的告诉》(税委会〔2019〕17号),自2019年4月9日起,将进境物品进口税税目1、税目2的税率别离调降为13%、20%;将税目1“药品”注释修改为“对国家规则减按3%征收进口环节增值税的进口药品,依照货品税率交税”。

十、某境外旅客于2019年1月1日来到我国。当日,该旅客在宁夏某退税商铺购买了一批枸杞,获得退税商铺当天开具的增值税普通发票及退税请求单,发票注明税率10%,价税算计550元。3月15日,该旅客从宁夏前往北京,当日在北京某退税商铺购买了一件羊绒衫,获得退税商铺当天开具的增值税普通发票及退税请求单,发票注明税率16%,价税算计1160元。2019年4月11日,该旅客从上海离境。请问(1)该旅客从上海离境时,是否能够请求离境退税?(2)假如能够请求离境退税,退税物品的退税额是多少?

答:(1)该旅客购买的羊绒衫能够请求处理离境退税。依照《财政部关于施行境外旅客购物离境退税方针的布告》(中华人民共和国财政部布告2015年第3号)的规则,境外旅客在退税商铺购买的退税物品,从已施行离境退税方针的其他区域离境,契合退税请求条件的,能够请求处理离境退税。境外旅客请求处理离境退税,需满意“离境日距退税物品购买日不超越90天”的条件。依照上述规则,本例中旅客从上海(已施行离境退税方针的区域)离境时,其自宁夏购买的枸杞,因离境日间隔购买日已超越90天,不能请求处理离境退税;其自北京购买的羊绒衫能够请求处理离境退税。

(2)如经审阅无误,在不考虑退税署理组织手续费的状况下,该旅客可获得的退税额为127.6元。依照39号布告的规则,2019年4月1日起,适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%。2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,履行调整前的退税率。依照上述规则,本例中该旅客可获得的退税额=羊绒衫的出售发票金额(含增值税)*退税率=1160*11%=127.6元。 

深化增值税变革即问即答(八)

一、适用加计抵减方针的交税人,应在年度初次承认适用加计抵减方针时,提交《适用加计抵减方针的声明》,请问手续怎样处理?

答:《国家税务总局关于深化增值税变革有关事项的布告》(国家税务总局布告2019年第14号)第八条规则,适用加计抵减方针的出产、日子性效劳业交税人,应在年度初次承认适用加计抵减方针时,经过电子税务局(或前往办税效劳厅)提交《适用加计抵减方针的声明》。

交税人经过电子税务局提交声明时,体系将主动显现《适用加计抵减方针的声明》,交税人挑选方针适用年度和所属职业,录入核算期内四项效劳的出售额和总出售额后,信息体系将协助交税人主动填写其他内容。交税人在承认相关信息准确无误后,即可提交声明。交税人到办税效劳厅提交声明时,税务部分会供给免填单效劳,交税人只需将上述4项信息奉告窗口工作人员,工作人员会预填好声明内容,交由交税人承认,假如信息准确无误,交税人盖章后即可提交。税务部分将在4月底前完结相联体系功用改造,待体系升级后交税人就能够经过上述两种途径提交声明。

二、假定A企业2019年11月建立,2019年11月至2020年1月四项效劳出售额占比超越50%。请问,为判别2021年是否能享用加计抵减方针,核算2020年四项效劳出售额占比时,2020年1月份的出售额是否参加核算?

答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号,以下简称“39号布告”)第七条规则,2019年4月1日后建立的交税人,自建立之日起3个月的出售额契合上述规则条件的,自挂号为一般交税人之日起适用加计抵减方针;交税人承认适用加计抵减方针后,当年内不再调整,今后年度是否适用,依据上年度出售额核算承认。该例中,为判别2021年是否能享用加计抵减方针时,2020年1月份的出售额应参加核算2020年四项效劳出售额的占比。

三、假定某公司2019年已适用加计抵减方针,但由于2019年四项效劳出售额占比未达标,2020年不再享用加计抵减方针。请问,该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年发作进项税额转出时,需求交税人在2020年持续核算加计抵减额的变化状况吗?

答:39号布告第七条规则,加计抵减方针履行到期后,交税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额间断抵减。因而在方针到期前,交税人应核算加计抵减额的变化状况。该例中,假如交税人2019年有结余的加计抵减额能够在2020年持续抵减;已计提加计抵减额的进项税额在2020年发作进项税额转出时,应相应调减加计抵减额。

四、A公司2019年4月1日建立并挂号为一般交税人。2019年4月至2020年2月获得了进项税额但出售收入为0。2020年3月至5月发作出售行为,且四项效劳出售额占比超越50%。请问该交税人2019年和2020年是否适用加计抵减方针?假如适用,可否补提2019年的加计抵减额?

答:39号布告第七条规则,2019年4月1日后建立的交税人,自建立之日起3个月的出售额契合相关规则条件的,自挂号为一般交税人之日起适用加计抵减方针。假如交税人建立后一向未获得出售收入,以其初次获得出售收入起接连三个月的出售状况进行判别。该例中,2020年3-5月的四项效劳出售额占比超越50%,2020年能够享用加计抵减方针。39号布告规则“交税人可计提但未计提的加计抵减额,可在承认适用加计抵减方针当期同时计提。”,A公司自2019年4月1日挂号为一般交税人之日可计提但未计提的加计抵减额能够补提。

五、我公司是按季申报的小规划交税人,2019年4月在异地从事建筑工程,4月份收入12.8万元,请问当月是否需求在异地预缴增值税?

答:依据《国家税务总局关于小规划交税人免征增值税方针有关征管问题的布告》(国家税务总局布告2019年第4号 )第一条和第六条规则,小规划交税人发作增值税应税出售行为,算计月出售额未超越10万元(以1个季度为1个交税期的,季度出售额未超越30万元,下同)的,免征增值税。依照现行规则应当预缴增值税税款的小规划交税人,凡在预缴地完成的月出售额未超越10万元的,当期无需预缴税款。你公司是按季申报的小规划企业,4月份收入没有超越30万元,当月不需在工程所在地预缴增值税。

假如你公司4-6月在工程所在地的建筑工程收入超越30万元,应按建筑工程收入全额预缴增值税;假如4-6月未超越30万元,仍不需在工程所在地预缴增值税。

六、D公司2019年2月从一般交税人转挂号为小规划交税人后,2019年5月份发作一笔2018年12月份的退货,请问怎样核算应交税额?

答:《国家税务总局关于一致小规划交税人规范等若干增值税问题的布告》(国家税务总局布告2018年第18号)第五条规则,转挂号交税人在一般交税人期间出售或许购进的货品、劳务、效劳、无形资产、不动产,自转挂号日的下期起发作出售折让、间断或许退回的,调整转挂号日当期的销项税额、进项税额和应交税额。如调整后的应交税额小于转挂号日当期申报的应交税额构成的多缴税款,从发作出售折让、间断或许退回当期的应交税额中抵减;缺乏抵减的,结转下期持续抵减;如调整后的应交税额大于转挂号日当期申报的应交税额构成的少缴税款,从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减;抵减后仍有余额的,计入发作出售折让、间断或许退回当期的应交税额同时申报交纳。

D公司5月份承认退货时,应调整2019年2月税款所属期的申报表,从头核算应交税额,与原2月份的应交税额比较,比较成果依据上述规则处理。

七、某境外旅客2019年4月1日来我国玩耍。2019年4月3日,该旅客在北京A退税商铺购买了一件羊绒衫,获得退税商铺当天为其开具的增值税普通发票及退税请求单,发票注明税率13%,价税算计1130元;同日,在B退税商铺购买了一批中药饮片,获得退税商铺当天为其开具的增值税普通发票及退税请求单,发票注明税率9%,价税算计218元。4月8日,该旅客从北京前往上海,次日从上海离境。请问(1)该旅客从上海离境时,是否能够请求离境退税?(2)假如能够请求离境退税,退税物品的退税额是多少?

答:(1)该旅客购买的羊绒衫能够请求离境退税。依照《财政部关于施行境外旅客购物离境退税方针的布告》(中华人民共和国财政部布告2015年第3号)的规则,境外旅客在退税商铺购买的退税物品,从已施行离境退税方针的其他区域离境,契合退税请求条件的,能够请求处理离境退税。境外旅客同一日在同一退税商铺购买的退税物品金额到达500元人民币的,方能请求离境退税。依照上述规则,本例中旅客从上海(已施行离境退税方针的区域)离境时,其自北京购买的羊绒衫,能够请求离境退税;购买的中药饮片不能请求离境退税

(2)如经审阅无误,在不考虑退税署理组织手续费的状况下,该旅客可获得的退税额为124.3元。依照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号)的规则,2019年4月1日起,适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%。因而,本例中该旅客可获得的应退税额=退税物品出售发票金额(含增值税)×退税率=1130×11%=124.3元。

八、自2019年4月9日起,进境物品进口税调整的规模和起伏?

答:自2019年4月9日起,进境物品进口税调整包括食物、饮料、药品、纺织品、电器等与人民群众日子密切相关的产品,首要是包括在进口税税目的税目1和税目2中,这两个税目的进口税税率别离由之前的15%调到13%、25%调到20%,降幅别离为13.33%和20%。

上述进口税率调整首要偏重食物、药品等根本消费品,恰当下降这些产品的进口税率,能给国内顾客供给更多带着应税物品消费的挑选,进步人们的健康水平,丰厚人们的根本日子。

九、我公司是小规划交税人,2019年3月份出售收入9万元,当月因代开增值税专用发票1万元缴交税款300元,4月份发作退货,请问怎样处理?

答:《国家税务总局关于小规划交税人免征增值税方针有关征管问题的布告》(国家税务总局布告2019年第4号)第八条规则,小规划交税人月出售额未超越10万元的,当期因开具增值税专用发票现已交纳的税款,在增值税专用发票悉数联次追回或许按规则开具红字专用发票后,能够向主管税务机关请求交还。

十、请问增值税发票挑选承认渠道能够勾选哪些增值税发票?

答:依据《国家税务总局关于扩展小规划交税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的布告》(国家税务总局布告2019年第8号)第二条规则,一般交税人获得的增值税专用发票、机动车出售一致发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,能够运用增值税发票挑选承认渠道查询、挑选用于申报抵扣、出口退税或许代理退税的增值税发票信息。

(来历:我国税务报)

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